Міжнародна рада зі стандартів фінансової звітності для громадського сектору (IPSASB) опублікувала вчора два проміжних документа в рамках свого проекту з розробки Концептуальних засад для фінансової звітності загального призначення від громадських організацій. Нагадаємо, перший документ такого роду побачив світло в самому кінці січня цього року. Таким чином, сьогодні ми вже говоримо про документи з порядковими номерами 2 і 3.
Другий ED носить назву «Conceptual Framework for General Purpose Financial Reporting by Public Sector Entities: Elements and Recognition in Financial Statements». Він присвячений елементам у фінансовій звітності громадських організацій і темі визнання. «Елементи» - це «цеглинки», з яких будується звітність. Автори публікації розрізняють вісім таких окремих типів: активи, зобов'язання, виручка, витрати, відкладені вхідні потоки, відкладені вихідні потоки, надходження від власників і розподілу серед власників. Відкладені вхідні та вихідні грошові потоки пропонується розрізняти для того, щоб не плутати потоки одного звітного періоду з потоками іншого. В опублікованому документі також обговорюються способи усунення невизначеності стосовно до вимірювання елементів звітності.
Третій ED - це «Measurement of Assets and Liabilities in Financial Statements», вимір активів і зобов'язань. Тут автори документа «намацали» нову концепцію, яка буде служити посібником для вибору базису вимірювання у міжнародних стандартах фінансової звітності для організацій громадського сектору. У документі підкреслюється, що базис для виміру повинен відповідати ключовим цілям фінансової звітності - прийняттю на основі її ділових рішень та забезпечення прозорості компаній.
Відзначимо, що в громадських організаціях багато активів тримають аж ніяк не для продажу, а для використання їх в операційній діяльності, тому в багатьох випадках цілком прийнятною є оцінка за ціною придбання. Що стосується зобов'язань (а в цьому секторі ми переважно говоримо про зобов'язання надати громадянам якісні послуги або товари), то належним базисом для вимірювання тут є ціна, яку громадській організації потрібно заплатити, щоб виконати свої зобов'язання - «cost of fulfillment».
Джерело: GAAP.RU
|