|
У міру своєї подальшої роботи над бухгалтерським обліком знецінення незалежно від IASB американські розробники змогли виробити деяке загальне для себе (але вже не спільне з Радою з МСФЗ) бачення нових вимог, які скоро будуть запропоновані бухгалтерській спільноті.
Нагадаємо, шляхи IASB та FASB розійшлися в кінці липня, коли американська сторона відмовилася від уже, здавалося б, узгодженої моделі «трьох відер» - підходу на основі розбивки активів за трьома категоріями. Свій вчинок члени FASB пояснили тоді тим фактом, що отримали дуже багато листів від бухгалтерських експертів, де ті попереджали про майбутні великі складнощі з розумінням і практичним впровадженням підходу «трьох відер».
За минулі декілька місяців FASB встиг розробити іншу модель, яку він називає «моделлю поточних очікуваних втрат з кредитів» (current expected credit loss model). Що характерно, у ній розробники зберегли більшість ключових концепцій, узгоджених раніше. При цьому одним із очевидних недоліків підходу є те, що ми в результаті отримуємо одну-єдину оцінку - поточну оцінку очікуваних втрат з кредиту, а не подвійну, і вже точно не динамічну систему з переведенням активів з однієї категорії («відра») в іншу , як це передбачалося ще зовсім недавно.
Члени FASB збираються вимагати від компаній розкривати не просто отримані значення очікуваних втрат з кредитів, але і всі пов'язані допущення і ввідні дані, що використовуються в їх розрахунках. Якщо ввідні дані та припущення засновані на прогнозах, то необхідно розкривати і їх. Орієнтовно повноцінний дискусійний документ з цієї теми FASB «викотить» вже в четвертому кварталі цього року.
За матеріалами: Compliance Week
|
