Вчора американські розробники стандартів фінансової звітності з FASB опублікували для публічного обговорення проміжну версію оновлень до стандартів, які за задумом авторів повинні поліпшити фінансові розкриття за певними видами ризику, асоційованих з інвестиціями у фінансові інструменти. Всі, кого це стосується, запрошуються надати свої коментарі до 25 вересня.
Це оновлення до американських стандартів покликане усунути переважне сьогодні занепокоєння серед інвесторів, що компанії не в повній мірі розкривають у звітності своє реальне положення щодо ризиків, пов'язаних з активами і зобов'язаннями. Найбільшу увагу сьогоднішній документ приділяє ризикам ліквідності і несприятливої зміни процентних ставок - двох видів ризику, які були найбільш «актуальними» протягом нещодавньої фінансової кризи, і які продовжують залишатися критично важливими у фінансовій звітності будь-якої організації.
Трохи раніше FASB випустив поліпшення до звітності по кредитному ризику.
Пропоновані сьогодні розкриття щодо ризику ліквідності передбачають надання повної інформації про труднощі, з якими організація може зіткнутися при виконанні своїх фінансових зобов'язань. Нові вимоги поширять на всіх - публічні та приватні компанії, некомерційні організації - однак природа розкриттів буде залежати від того, належить структура яка звітує до фінансових інститутів згідно визначенням, що наводиться в цьому ж оновленні до стандартів.
Зокрема, від фінансових інститутів вимагатимуть:
- Розкривати балансову вартість активів і зобов'язань (у тому числі позабалансових) у вигляді окремої таблиці, з розбивкою за очікуваними строками погашення;
- Якщо фінансовий інститут також відноситься до категорії депозитних, йому доведеться розкривати інформацію про термінові вклади (включаючи вартість фінансування) за попередніми чотирма квартальними періодами у вигляді таблиці або окремого списку;
- Організації, що не відноситься до фінансових інститутів, повинні будуть надавати інформацію щодо очікуваних грошових потоків (знову-таки, у вигляді таблиці) з розбивкою за термінами надходження, при цьому включати в цю таблицю свої активи їй немає необхідності;
- Всі організації які звітують повинні будуть відображати в окремій таблиці свої ліквідні фонди - готівку, високоліквідні активи і кредитні лінії (тобто наявні можливості швидко зайняти грошей);
- Також всі організації які звітують повинні будуть відображати додаткову кількісну або якісну інформацію про свою схильності до ризику ліквідності - включаючи зміни, що вносяться в табличні дані за величиною і термінами погашення.
Нові вимоги щодо розкриття інформації про відсотковий ризик будуть поширюватися тільки на організації, яким потрібно відобразити у звітності залежність своїх фінансових активів і зобов'язань від коливань ринкових відсоткових ставок. Зокрема, від фінансових інститутів вимагатимуть:
- Розкривати балансову вартість фінансових активів та зобов'язань згідно з тимчасовими інтервалами, заснованими на контрактній переоцінці фінансових інструментів;
- Розкривати свою чутливість до відсоткового ризику у вигляді таблиці, яка відображає можливий вплив гіпотетичних, миттєвих зрушень кривих відсоткових ставок на чистий дохід і капітал організації;
- Надавати додаткову кількісну та якісну інформацію про схильність до ризику несприятливої зміни процентних ставок - включаючи зміни, що вносяться у табличні дані за величиною і термінами погашення.
Джерело: GAAP.RU
|
|