Рада з МСФЗ (IASB) та Рада зі стандартів фінансової звітності США (FASB) випустили вчора єдині вимоги до розкриття інформації, які допоможуть користувачам звітності одержувати більш точне уявлення про фінансовий стан компанії на основі представлених даних з взаємозаліку. Проте, критерії до взаємозаліку в системі МСФЗ і US GAAP і досі розрізняються.
Отже, що це таке. В англійській літературі цей термін звучить як «offsetting» або «netting». Це такий спосіб подання інформації, при якому активи та зобов'язання у звіті про фінансовий стан (тобто балансовому звіті) представлені у вигляді єдиної величини.
На відміну від МСФЗ, система US GAAP дозволяє організаціям відображати в звіті про фінансовий стан свою чисту позицію з деривативів, на які поширюються маючи юридичну силу угоди з взаємозаліку з тією ж стороною, у випадку з якою права на судовий залік вступають в силу тільки у разі дефолту або банкрутства. Для усунення відмінностей в січні цього року IASB та FASB опублікували спільний дискусійний документ з новими критеріями до взаємозаліку, більш вузькими в порівнянні з тими, що діяли в US GAAP. Однак отриманий на цей документ відгук виявився негативним, і обидві ради вирішили залишити незмінними колишні моделі взаємозаліку обох систем і замість цього просто змінити вимоги до подання інформації відповідно до американських і міжнародних стандартів.
Очікується, що загальні вимоги до розкриття також повинні підвищити прозорість інформації про кредитний ризик, який бере на себе організація - включаючи розкриття по цінностям, що вносяться або отриманими як забезпечення кредиту.
Сам новий стандарт доступний на сайті IASB передплатникам електронної системи eIFRS.
________________________________________
Рада з МСФЗ уточнила свої вимоги до взаємозаліку за фінансовими інструментами
На додаток до новини. Отже, вчора Рада з МСФЗ уточнила свої вимоги до взаємозаліку за фінансовими інструментами, випустивши оновлення до стандарту IAS 32 «Фінансові інструменти: розкриття та подання». Оновлення носить назву «Взаємозалік фінансових активів та фінансових зобов'язань». Рада з МСФЗ, зокрема, уточнює, що означає така фраза: «права на судовий взаємозалік мають юридичну силу» («currently has a legally enforceable right of set-off»), і при яких умовах система загального взаємозаліку gross settlement) може вважатися еквівалентною чистому взаємозаліку (net settlement). Зміни в стандарті ефективні з 1 січня 2014 року і повинні будуть застосовуватися ретроспективно.
Джерело: GAAP.RU
|