Рада з МСФЗ (IASB) і американський FASB опублікували спільні пропозиції щодо впровадження уніфікованого підходу до взаємозаліку (offsetting) активів і зобов'язань у звіті про фінансовий стан організації (тобто балансовому звіті).
Взаємозалік, в англійській практиці іменований термінами «offsetting» або «netting», має місце, коли фінансові організації представляють чисту вартість своїх прав чи зобов'язань. У даний момент у звітності можна намалювати одну-єдину чисту вартість, або ж два валових значення, і єдиним фактором, що визначає вибір, є використання системи обліку: йдеться про МСФЗ, або ж про US GAAP. Кількісні розбіжності у звітності є значущими, особливо у разі похідних фінансових активів та зобов'язань, що утруднює зіставлення звітності компаній з Європи і США. У результаті користувачі звернулися до розробників з проханням надати єдиний підхід. Про те ж саме їх просили G20 і організація Фонд фінансової стабільності (FSB).
IASB та FASB зійшлися на думці, що взаємозалік прийнятний лише тоді, коли права частина балансу залишається виконана за будь-яких обставин, включаючи дефолт або банкрутство, а здатність здійснити своє право не залежить від майбутніх подій. Третя умова - це щоб всі залучені сторони були готові розплатитися за рахунками одночасно або єдиним платежем. Якщо виконуються ці умови, тоді у звітності варто робити взаємозалік (netting).
Пропозиції розробників вносять коректування в діючі стандарти МСФЗ та US GAAP, одночасно усуваючи деякі специфічні підходи, про які домовилися для окремих напрямів діяльності.
Джерело: GAAP.ru
|