|
20 октября 2009
Из выступления Председателя Совета по международным стандартам финансовой отчётности (IASB) Сэра Дэвида Твиди на заседании Евросовета (Council of European Uninon)
В ноябре 2009 года будет опубликован новый пересмотренный стандарт — МСФО 39. Цель внесения изменений в стандарт — упрощение стандартов учёта финансовых инструментов в целом. По совету лидеров стран Большой Двадцатки (G 20) в основу работы над стандартом были заложены ключевые принципы, выработанные Базельским комитетом (Basel Committee) в отношении МСФО 39, и отчёт Консультативной группы по финансовому кризису. Работа над проектом осуществляется при поддержке Европейской комиссии (European Commission), Европейской консультативной группы по финансовой отчётности (EFRAG) и Комитета Европейского Парламента по вопросам экономики и денежной политики (ECON).
В ходе работы над стандартом IASB провел глобальный опрос для учёта мнений всех лиц, чья деятельность напрямую или косвенно зависит от изменения МСФО. Наиболее важной частью проекта является проблема определения того, как должны оцениваться финансовые инструменты: по методу справедливой стоимости или по методу понесенных затрат. Специалисты, принявшие участие в обсуждении проекта, высказали озабоченность в связи с возможностью увеличения применения справедливой стоимости. Поэтому, хотелось бы отдельно отметить, что расширение применения справедливой стоимости ни в коем случае нельзя считать причиной или целью данного проекта.
Мы поддерживаем рекомендации Базельского Комитета о том, что для оценки некоторых финансовых инструментов больше подходит метод учёта затрат. Задача IASB не сводится к тому, чтобы распространить или наоборот свернуть практику применения метода справедливой стоимости. Подход IASB состоит в том, что необходимо определить сбалансированный и прозрачный критерий для классификации инструментов на те, которые следует оценивать методом затрат, и те, которые следует оценивать по справедливой стоимости.
Согласно разработанной нами модели расширение или сужение практики применения справедливой стоимости в каждой области деятельности зависит от бизнес-модели, которую использует конкретная организация. Таким образом, изменения финальной версии стандарта в наибольшей степени отразятся на финансовых институтах, выполняющих традиционные банковские функции (например, увеличение депозитов и выдача кредитов), которые реже используют модель справедливой стоимости. Также были выявлены инструменты, которые, по мнению большинства опрошенных, неправомерно классифицируются по справедливой стоимости. Таким образом, согласно финальной версии стандарта по сравнению с предварительным проектом возросло количество финансовых инструментов, подлежащих оценке с использованием метода затрат.
Многие респонденты, включая Европейскую Комиссию и Базельский Комитет, отметили необходимость отражать бизнес-модель отчитывающейся единицы при классификации финансовых инструментов. Мы всегда полагали, что бизнес-модель является одним из двух критериев, используемых при классификации и оценке финансовых инструментов. Теперь мы еще более усиливаем роль бизнес-модели и считаем, что оценка бизнес-модели является первостепенным фактором для их классификации.
В рамках пересмотра стандарта IASB рассмотрел вопрос, касающийся реклассификации финансовых инструментов. Во-первых, был отменен запрет на реклассификацию финансовых инструментов, который существовал в первоначальном варианте. Мы откликнулись на пожелания респондентов, которые справедливо отметили, что изменение бизнес-модели может потребовать реклассифицировать финансовые инструменты.
Не осталась без внимания и «репутация» организаций. Мы предлагаем исключить нелогичный вывод о том, что компания может добиться положительных результатов от использования собственных обязательств, в то время как её репутация снижается.
И, наконец, мы понимаем, что новый стандарт будет применяться не только банковскими организациями, но и всеми остальным, имеющими финансовые инструменты. Сейчас находится в работе и близок к завершению проект, отражающий особенности применения стандарта страховыми организациями. Поэтому к страховым компаниям не будет применяться требование о применении нового стандарта ранее 2013-2014 годов.
Источник: International Accounting Standards Board http://www.iasb.org.
|
